Использование налоговой оговорки как элемент обеспечения экономической безопасности корпорации

Наталья Глебовна Сапожникова; Никита Алексеевич Лукьянчиков

doi:10.17308/meps/2078-9017/2024/9/113-124

Наталья Глебовна Сапожникова Воронежский государственный университет
Никита Алексеевич Лукьянчиков Воронежский государственный университет

DOI: https://doi.org/10.17308/meps/2078-9017/2024/9/113-124

Ключевые слова: налоговая оговорка, экономическая безопасность, налоговая безопасность, налоговые риски

Аннотация

Предмет: Финансовая отчетность корпораций предполагает раскрытие информации о рисках, влияющих на денежные потоки, доступ к финансированию, стоимость капитала, иных. Несоблюдение законодательства влечет возникновение правовых рисков, одним из которых выступает налоговый риск, связанный с нарушениями налогового законодательства налогоплательщиками и контрагентами. Цель: исследование возможности исключения при взаимодействии с контрагентами неблагоприятных событий, повлекших налоговый риск потери ресурсов и угрожающий экономической безопасности корпорации. Дизайн исследования: обеспечение экономической безопасности корпорации предполагает исследование внешних угроз и рисков, которыми, в частности, выступают взаимодействия с контрагентами. Проявление осмотрительности при выборе контрагентов, подтверждение возможностей выполнения условий договоров обеспечивает проверка экономической деятельности контрагента на основе информации публичных источников ФНС России: бухгалтерской (финансовой) отчетности, задолженности по уплате налогов, иных сведений. Результаты: Экономическую безопасность корпорации обеспечивает корректность формирования договоров с контрагентами, способствующая снижению риска. При проверке органами ФНС налоговой базы договор может быть признан незаключенным полностью или частично, переквалифицирован в другой вид договора. Минимизировать риск при заключении договоров позволяет включение в условия договора дополнительных условий – налоговых оговорок, способствующих урегулированию дополнительных вопросов, возмещению имущественных потерь и убытков от неправомерных действий контрагентов и обеспечивающих экономическую безопасность корпорации.

Скачивания

Данные скачивания пока не доступны.

Биографии авторов

Наталья Глебовна Сапожникова, Воронежский государственный университет

д-р экон. наук, проф

Никита Алексеевич Лукьянчиков, Воронежский государственный университет

спец.

Литература

1. Базел Р., Кокс Д., Браун Р. Информация и риск в маркетинге. Москва, Финстатинформ, 1993.
2. Балабанов И.Т. Риск-менеджмент. Москва, Финансы и статистика, 1996.
3. Балдин К.В., Воробьев С.Н. Риск-менеджмент. Москва, Гардарика, 2005.
4. Бондаренко О. Налоговая оговорка: преимущества и недостатки. Доступно: https://taxcom.ru/bazaznaniy/otchetnost/stati/nalogovaya-ogovorkapreimushchestva-i-nedoststki/.
5. Бороненкова С.А., Власова И.Е., Буянова Т.И. Совершенствование учетного обеспечения управления имущественными рисками // Аудит, 2018, no. 6, c. 28-31.
6. Васин С.М., Шутов В.С. Управление рисками на предприятии. Москва, КНОРУС, 2018.
7. Гагаринова А.В. Налоговая оговорка в договоре: процессуальные преимущества и риски // Вестник научной мысли, 2021, no. 6, c. 667-670.
8. Гончаренко Л.П., Филин С.А. Риск менеджмент. Москва, КНОРУС, 2019.
9. Дементьев И.В. Налоговые оговорки в договорах и их роль в механизме налогового правоприменения // Публично-правовое обозрение, 2023, no. 1, c. 95-101.
10. Катасонов В.Ю., Морозов Д.С. Проектное финансирование: организация, управление риском, страхование. Москва, Анкил, 2000.
11. Лапуста М.Г., Шаршукова Л.Г. Риски в предпринимательской деятельности. Москва, ИНФРА-М, 1998.
12. Ливингстон Г. Дуглас Г. Анализ рисков операций с облигациями на рынке ценных бумаг. Москва, Филин, 1998.
13. Маламуд Д.Б., Эксанова К.И. Риск получения необоснованной налоговой выгоды в условиях риск-ориентированного налогового контроля // Вестник евразийской науки, 2023, т. 15, no. S1.
14. Мартынов О.Н. Три простых правила статьи 54.1. Налогового кодекса РФ. Доступно: https://base.garant.ru/77230115/.
15. Мескон М., Альберт М., Хедкори Ф. Основы менеджмента. Москва, Дело, 1992.
16. Мунгалова М.С. Налоговая оговорка как способ защиты от финансовых потерь, возникающих вследствие недобросовестности контрагента по гражданско-правовой сделке // Материалы XIV Всероссийской конференции по национальному и международному праву «Проблемы реформирования российской государственности», 2019, с. 253-257.
17. Прохорко Т.Н. Налоговая безопасность в системе экономической безопасности // «Сборник статей международной научной конференции «Теоретические основы и практическое применение инновационных исследований», 2024, с. 22-23.
18. Сапожникова Н.Г. Информация о рисках в корпоративной отчетности // ФЭС. Финансы. Экономика. Стратегия, 2014, no. 6, c. 17-21.
19. Сапожникова Н.Г. Обесценение активов и риски корпораций // Вестник Воронежского государственного университета. Серия. Экономика и управление, 2020, no. 2, c. 105-115.
20. Тэпман Л.Н. Риски в экономике. Москва, Юнити, 2002.
21. Федорец А.Г. Методические основы количественного оценивания производственных рисков // Охрана труда, 2008, no. 3 (20), c. 10-12.
22. Цинделиани И.А., Безикова Е.В. Налоговая оговорка как инструмент конвергенции частного и публичного правового регулирования // Вестник Томского государственного университета. Право, 2022, no. 43, c. 182-197.
23. Шевелева Е.В. О дефиниции понятия «налоговый риск» // Бухгалтерский учет, анализ и аудит, 2014, т. 8, no. 4, c. 78-81.
24. Шумпетер Й. Теория экономического развития. Москва, Прогресс, 1982.
25. Glasserman P. and X. Xu. Robust Risk Measurement and Model Risk // Quantitative Finance, 2014, no. 1, pp. 2958.
26. John C. Hull Risk Management and Financial Institutions, Wiley, 2015.
27. See J.C. Hull, Options, Futures, and Other Derivatives. Upper Saddle River, NJ, Pearson, 2015.