Выявление следов незаконного обналичивания денежных средств в системе бухгалтерского учета

Инна Евгеньевна Стрыгина

doi:10.17308/econ.2025.2/13064

Инна Евгеньевна Стрыгина Воронежский институт МВД России https://orcid.org/0009-0008-7327-7314

DOI: https://doi.org/10.17308/econ.2025.2/13064

Ключевые слова: незаконные операции, фирмы-«однодневки», следовые признаки, методы контроля, противоправные действия

Аннотация

Предмет. Основным конечным результатом и целью совершения противоправных экономических действий является получение незаконных доходов, предпочтительной формой которых должны быть наличные денежные средства. Такие предпочтения со стороны лиц, совершающих правонарушения и преступления в сфере экономических отношений, продиктованы обстоятельствами, связанными с существующими трудностями со стороны контрольно-надзорных органов проследить движение и пути трансформации денежной наличности. Денежные средства в безналичном виде и электронно-цифровой форме оставляют значимые следы в системе взаимосвязанной экономической информации как на бумажных, так и на виртуальных носителях. Наличные деньги не облагаются налогом, являются источником ведения «двойной» бухгалтерии, часто используются при совершении сомнительных или противоправных операций.
Цели. Для определения специфики выявления следов незаконного обналичивания денежных средств в системе бухгалтерского учета и методических особенностей их документирования следует детально рассмотреть существующие практические способы таких неправомерных действий и выработать методику их выявления и документирования.
Методология. В процессе достижения поставленных целей использовались методы научного познания: диалектический; анализа и синтеза. Исследование построено на изучении актуальной научной, учебно-методической и периодической экономической литературы, фактологических материалов.
Результаты. На основе анализа правоохранительной практики, статистических материалов и научных публикаций обобщены основные способы незаконного обналичивания денежных средств с обоснованием документальных следовых признаков в системе бухгалтерского учета, отражающих особенности каждого из способов; выделены виды экономических преступлений, служащие основанием для возбуждения уголовных дел, связанных с незаконным обналичиванием денежных средств.
Выводы. Предложенные в работе методы контроля могут быть использованы для выявления, расследования, доказывания и документирования фактов незаконного обналичивания денежных средств в процессе проведения документальных ревизий, аудиторских и налоговых проверок, бухгалтерских экспертиз.

Metrics

Загрузка метрик ...

Биография автора

Инна Евгеньевна Стрыгина, Воронежский институт МВД России

канд. экон. наук, доцент

Литература

Balick, R. (2021). Conversations about structural racism are uncomfortable. That’s the point. Pharmacy Today, 27(6), 24-35. DOI: 10.1016/j.ptdy.2021.05.012

Mohd Riza, N. S., Md Ariffin, M. F., Hamdan, M. N., & Ramli, N. (2022). Halal food: a social responsibility on cartel meat issue in Malaysia. Food Research, 6(3), 92-100. DOI: 10.26656/fr.2017.6(3).277

Xiao, L. Y. (2022). Which implementations of loot boxes constitute gambling? A UK legal perspective n the potential harms of random reward mechanisms. International Journal of Mental Health and Addiction, 20(1), 437-454. DOI: 10.1007/s11469-020-00372-3

Md Ariffin, M. F., Mohd Riza, N. S., Rosele, M. I., & Abdul Hamid, M. F. (2023). Illegal meat cartel in Malaysia: what went wrong? Food Research, 7(3), 128-134. DOI: 10.26656/fr.2017.7(3).747

Nassyrova, G. A., Nurumov, A. A., Ponamorenko, V. E., Zhamiyeva, A. E., & Askarov, D. A. (2022). Gray tax avoidance schemes. Bulletin of Karaganda University. Economy Series, (4), 102-111. DOI: 10.31489/2022Ec4/102-111

Pleshakova, E. S., Gataullin, S. T., Osipov, A. V., & Bylevskii, P. G. (2023). The factor of complex interaction in responding to telephone fraud. Security Issues, (1), 1-9. DOI: 10.25136/2409-7543.2023.1.39274

Tollon, F. (2022). Artifacts and affordances: from designed properties to possibilities for action. AI & Society, 37(1), 239-248. DOI: 10.1007/s00146-021-01155-7

Аксентьев, А. А. (2024). «Белое» отмывание денежных средств: подходы к организации схем и связь с незаконным обналичиванием. Теневая экономика, 8(1), 33-54. [Aksentiev, A. A. (2024). "White" Money Laundering: Approaches to the Organization of Schemes and the Connection with Illegal Cashing Out. Shadow Economy, 8(1), 33-54. (In Russian).] DOI: 10.18334/tek.8.1.120471

Введенский, А. Ю. (2023). Незаконное обналичивание денежных средств как угроза экономическому росту и проблема уголовно-правовой квалификации. Уголовно-правовые науки, (1), 32-35. [Vvedensky, A. Yu. (2023). Illegal Cashing of Funds as a Threat to Economic Growth and a Problem of Criminal Law Qualification. Criminal Law Sciences, (1), 32-35. (In Russian).]

Волкова, Н. В. (2023). Проблемы судебной практики в сфере незаконной банковской деятельности. Современное право, (11), 108-110. [Volkova, N. V. (2023). Problems of Judicial Practice in the Field of Illegal Banking Activities. Modern Law, (11), 108-110. (In Russian).] DOI: 10.25799/NI.2023.46.73.020

Гармаев, Ю. П., & Поляков, Н. В. (2022a). Структура организованной преступной деятельности, связанной с незаконным обналичиванием денежных средств. Вестник Сибирского юридического института МВД России, 3(48), 46-51. [Garmayev, Yu. P., & Polyakov, N. V. (2022a). The Structure of Organized Criminal Activity Related to Illegal Cashing of Funds. Bulletin of the Siberian Law Institute of the Ministry of Internal Affairs of Russia, 3(48), 46-51. (In Russian).] DOI: 10.51980/2542-1735_2022_3_46

Гармаев, Ю. П., & Поляков, Н. В. (2022b). Типичные заблуждения относительно незаконного обналичивания денежных средств. опровержение заблуждений. Евразийская адвокатура, 2(57), 44-50. [Garmayev, Yu. P., & Polyakov, N. V. (2022b). Typical misconceptions about illegal cash withdrawal. Refutation of misconceptions. Eurasian Bar Association, 2(57), 44-50. (In Russian).] DOI: 10.52068/2304-9839_2022_57_2_44

Евдокимова, Ю. В., Шинкарева, О. В., & Евдокимова, А. А. (2023). Анализ рисков легализации незаконных доходов в Российской Федерации. Вестник Екатерининского института, 2(62), 16-21. [Evdokimova, Yu. V., Shinkareva, O. V., & Evdokimova, A. A. (2023). Analysis of the Risks of Legalization of Illicit Income in the Russian Federation. Bulletin of the Catherine Institute, 2(62), 16-21. (In Russian).]

Кириловский, А. О., & Чхутиашвили, Л. В. (2022). Противодействие нелегальному обналичиванию денежных средств. Учет и контроль, (4), 14-17. [Kirilovsky, A. O., & Chkhutiashvili, L. V. (2022). Countering Illegal Cashing Out of Funds. Accounting and Control, (4), 14-17. (In Russian).]

Кузнецов, В. А. (2022). Анализ экономической информации как метод предупреждения и пресечения каналов финансирования террористических организаций. Вестник Всероссийского института повышения квалификации сотрудников Министерства внутренних дел Российской Федерации, 4(64), 115-119. [Kuznetsov, V. A. (2022). Analysis of economic information as a method of preventing and suppressing the financing channels of terrorist organizations. Bulletin of the All-Russian Institute for Advanced Training of Employees of the Ministry of Internal Affairs of the Russian Federation, 4(64), 115-119. (In Russian).]

Рожкова, Ю. И. (2022). Проблемные вопросы теоретико-методологических аспектов раскрытия и расследования мошенничеств в сфере социальных выплат, в частности незаконного обналичивания материнского капитала. Пробелы в российском законодательстве, 15(3), 287-291. [Rozhkova, Yu. I. (2022). Problematic Issues of the Theoretical and Methodological Aspects of the Disclosure and Investigation of Social Benefits Fraud, in Particular, the Illegal Cashing Out of Maternity Capital. Gaps in Russian Legislation, 15(3), 287-291. (In Russian).]

Овчинников, Д. К. (2022). Отдельные аспекты криминологической характеристики преступлений, сопряженных с незаконным обналичиванием денежных средств. Юридическая наука, (7), 152-156. [Ovchinnikov, D. K. (2022). Some Aspects of the Criminological Characteristics of Crimes Involving Illegal Cashing of Funds. Legal Science, (7), 152-156. (In Russian).]

Звягин, С. А., Трещевский, Ю. И., & Стрыгина, И. Е. (2023a). Сроки проведения судебно-бухгалтерской экспертизы: нормативный и методический аспекты. Вестник ВГУ. Серия: Экономика и управление, (3), 74-85. [Zvyagin, S. A., Treshevskiy, Y. I., & Strygina, I. E. (2023a). Time frame for forensic accounting: normative and methodological aspects. Proceedings of Voronezh State University. Series: Economics and Management, (3), 74-85.] DOI: 10.17308/econ.2023.3/11379

Звягин, С. А., Трещевский, Ю. И., & Стрыгина, И. Е. (2023b). Использование судебно-бухгалтерской информации в финансовом контроле. Международный бухгалтерский учет, 26(9), 1013–1033. [Zvyagin, S. A., Treshchevsky, Yu. I., Strygina, I. E. (2023b). Use of Forensic Accounting Information in Financial Control. International Accounting, 26(9), 1013–1033. (In Russian).] DOI: 10.24891/ia.26.9.1013

Султанов, Р. А. (2024). Отдельные проблемы уголовно-правовой квалификации незаконного обналичивания денежных средств. Вестник экономики, права и социологии, (2), 151-154. [Sultanov, R. A. (2024). Some Problems of Criminal Law Qualification of Illegal Cashing of Funds. Bulletin of Economics, Law and Sociology, (2), 151-154. (In Russian).]