Методические аспекты форензик-контроля как инструмента выявления и предотвращения мошеннических действий в деятельности экономических субъектов

Жанна Аракеловна Кеворкова

doi:10.17308/econ.2020.4/3192

Жанна Аракеловна Кеворкова ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации» https://orcid.org/0000-0002-8674-4216

DOI: https://doi.org/10.17308/econ.2020.4/3192

Ключевые слова: форензик, мошеннические действия, задачи форензик, метод форензик, финансовые расследования, внесудебная экономическая экспертиза

Аннотация

Предмет. В статье раскрываются методические аспекты форензика как инструмента выявления и предотвращения мошеннических действий в деятельности экономических субъектов. Обоснована целевая направленность и результативность использования форензик как метода, применяемого при проверках. При этом показано, что применение форензик как инструмента выявления мошеннических действий в экономических субъектах имеет определенные особенности, сопряженные с отраслевой спецификой исследуемого субъекта.
Цели/задачи. Расширено исследование спектра услуг, предоставляемых организациями, работающими в данной области. Доказано, что при решении вопросов по данной проблеме имеется большое количество дискуссионных положений, требующих научных исследований, которые раскрываются в данной статье, определены ключевые факторы, разбор которых необходим для выявления фальсифицированной финансовой отчетности.
Методология. Исследование проводилось посредством применения как общенаучных методов познания, включающих анализ, классификацию, систематизацию, обобщение, сравнение, так и частных методов. Определено, что применение методики форензик-контроля как инструмента выявления мошеннических действий в экономических субъектах сопряжено с определенными трудностями, при его применении необходимо учитывать экономические и юридические положения.
Результаты. Анализ деятельности экономического субъекта, его информационной базы направлен на выявление индикаторов мошенничества, свидетельствующих о возможном наличии мошеннических действий в отношении исследуемого экономического субъекта.
Выводы. Исследование методологических разработок и полученных результатов применения форензик позволило выявить проблемы, решение которых направлено на выработку предложений по его применению как инструмента выявления и предупреждения мошеннических действий в деятельности экономических субъектов.

Metrics

Загрузка метрик ...

Биография автора

Жанна Аракеловна Кеворкова, ФГОБУ ВО «Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»

Доктор экономических наук, профессор, профессор департамент аудита и корпоративной отчетности.

Литература

Cressey, D. R. (1951) Why Do Trusted Persons Commit Fraud? A Social-Psychological Study of Defalcators. Journal of Accountancy. 92, 576-577.

Crumbley, D., Heitger, L. & Smith, S. (2015) Forensic and Investigative Accounting. – Chicago, IL : CCH.

Dreyer, K. (2014) A History of Forensic Accounting. Grand Valley State University.

Hermanson, D. R. (2004) The Fraud Diamond: Considering the Four Elements of Fraud. The CPA Journal. 74 (12), 38-42.

Hernandez, R. D. & Groot, T. (2007) Fraud in corporations: Control of prevention that reduce the risk of fraud. Working paper. Free University of Amsterdam.

Kranacher, M. J., Riley, R., & Wells, J. T. (2011) Forensic accounting and fraud examination. John Wiley & Sons. 7. Manning, G. (2005) Financial Investigation and Forensic Accounting. Boca Raton: Taylor & Francis Group.

Ozili, P. (2015) Forensic accounting and fraud. A review of literature and policy implications. International journal of accounting and economic disciplines. 3 (1), 63–68.

Ozkul, F. Y. & Pamukcu, A. (2012) Detection of fraud and forensic in the field of accounting. Fraud in the emerging economies. 1, 19–41.

Rezaee, Z. (2005) Causes, consequences, and deterence of financial statement fraud. Critical Perspectives on Accounting. 16(3), 277–298.

Sutherland, E. H. (1924) Principles of Criminology. Chicago: University of Chicago Press.

Sutherland, E. H. (1949) White Collar Crime. New York: Holt, Rinehart & Winston.

Gorodilov, M. A. & Shklyaeva N. A. (2018) Forensic within the framework of expert-analytical and auditing activities: theoretical research of the concept. [Accounting. Analysis. Audit]. 5 (2), 72–79. (In Russ.)

Isaeva, E. & Lebedev, I. (2010) Corporate Fraud Risk Management. Financial Director. 3. URL: https:// clck.ru/SUqbY (accessed: 20.10.2020 г.)

Kevorkova, Z. А. (2018) Forensic: reality for Russian economic subjects. Economy. Business. Banks. 1, 166–173. (In Russ.).

Kogdenko, V. G. (2015) Corporate fraud: asset misappropriation schemes analysisand ways to manipulate reporting. Economic analysis: theory and practice. 4 (403), 2–13. (In Russ.).

Suyts, V.P., Anushevsky I.I. (2014) Forensic: financial investigation’s methods and methodology. [Audit and financial analysis]. 6, 216–226. (In Russ.)

Wells, J. T. (2008) Corporate Fraud Handbook. Prevention and Detection. Hoboken, N.J. : John Wiley & Sons Limited.

Harland, E. & Khabirova, R. (2011) Fraud: easier to prevent than to identify. Moscow, Harvard Business Review. (In Russ.)