Обременительные договоры: экономика и отчетность

Ольга Владимировна Рожнова

doi:10.17308/econ.2020.2/2896

Ольга Владимировна Рожнова Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации https://orcid.org/0000-0002-8955-5904

DOI: https://doi.org/10.17308/econ.2020.2/2896

Ключевые слова: обременительные договоры, оценочные обязательства, финансовая и нефинансовая отчетность

Аннотация

Предмет. Проблема убыточных договоров существует в бизнесе всегда, причем в периоды кризисов, стагнации она становится особенно важной. Убыточные договоры уменьшают главный целевой показатель компании – прибыль. Однако их влияние на бизнес не всегда однозначно, и не менее важным, чем реальный факт получения убытка, для экономического субъекта является сам факт и характер его информационного представления для всех заинтересованных сторон. Даже в рамках одной и той же системы учета и отчетности в разные периоды ее развития такие договоры могут отражаться по-разному. Система МСФО выделяет среди убыточных договоров обременительные, определяя для них особый порядок учетного отражения. В данной статье рассматриваются, прежде всего, именно такие договоры, включая принципы их учета, их связь с элементами отчетности, а также контент раскрываемой о них отчетной информации.
Цели. Комплексное авторское исследование проблемы учетного отражения обременительных договоров. Выработка новых предложений в отношении представления информации об обременительных договорах в отчетности стейкхолдерам для повышения качественного уровня их информированности счет гармонизации финансовой отчетности и не финансовой отчетности.
Методология. В процессе исследования проблемы учетного представления обременительных договоров (а также иных убыточных договоров) использовались методы логического анализа, методы абстрагирования, аналогий, группировки.
Результаты. Принципы и правила учетного представления обременительных договоров (а также убыточных договоров) в финансовой отчетности не позволяют ее пользователям составить полную картину влияния таких договоров на показатели деятельности отчитывающихся компаний. Пользователи не получают информации о рисках, которые несут в себе обременительные (а также убыточные) договоры, и рисках, которые данные договоры нивелируют. Правила формирования финансовой отчетности в части таких договоров не всегда подробны и оставляют возможность для различных толкований, что приводит к несопоставимости отчетных данных, также в правилах весьма ограничены требования к раскрытию информации по обременительным договорам.
Выводы. Сделан вывод о необходимости представления стейкхолдерам более полной информации об обременительных договорах на основе использования консолидированных данных финансовой и нефинансовой отчетностей, раскрытия рисков, вызванных обременительными договорами и нивелируемых ими; а также о полезности аналогичных раскрытий в отношении убыточных договоров, подготовленных и структурированных методом профессионального суждения и ответственности.

Metrics

Загрузка метрик ...

Биография автора

Ольга Владимировна Рожнова, Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации

д-р экон. наук, профессор, профессор департамента учета, анализа и аудита

Литература

Druzhilovskaya, T. Yu. (2016) Estimated liabilities and provisions: interpretation and accounting issues under the russian and international standards. International Accounting, 19, 21, 4, 2-18. (In Russ.)

Gerasimova, L. N. (2012) Accounting of reserves in international practice. International Accounting, 43, 17-21. (In Russ.)

Kulikova, L. I. (2011) Estimated liabilities: recognition and assessment. Bukhgalterskii uchet, 5, 30-32. (In Russ.)

Voevodin, A. P. & Khrushchev, S. E. (2016) Calculation of estimated liabilities using probability theory. Audit and financial analysis, 2, 134-139. (In Russ.)

Lisovskaya, I. A. & Trapeznikova, N. G. (2012) Challenging lines of the balance sheet: accounting and recognition of estimated liabilities. Vestnik Povolzhskogo gosudarstvennogo universiteta. Seriia ekonomika i menedzhment, 2, 69-77. (In Russ.)

Prokopovich, D. A. (2014) Reserving audit expenses and other accruals in financial statements under IFRS: when is it really necessary? Auditorskie vedomosti, 3, 37-48. (In Russ.)

Mizikovsky, I. E., & Polikarpova, E. P. (2018) Analytical accounting of estimated liabilities. Vestnik nizhegorodskogo universiteta im. N.I. Lobachevskogo. Seriia: Sotsialnye nauki, 3(51), 34-41. (In Russ.)

Lavrukhina, T. A. (2016) Estimated values and their impact on the reliability of accounting (financial) statements. Modern Economics: Problems and Solutions, 5 (77), 105-114. (In Russ.) DOI: https://doi.org/10.17308/meps.2016.5/1425

Kozlova, L. R. (2018) Estimated reserves, contingent liabilities and assets in corporate reporting of companies. International Accounting, 1-2. 86-102. (In Russ.) DOI: https://doi.org/10.24891/ia.21.1.86.

Bogopolsky, A. B. (2019) Features of the transition of agricultural enterprises to IFRS 15 “Revenue from contracts with customers”. Corporate financial reporting. International standards, 3, 21-28. (In Russ.).

Kulaga, E. V. (2018) Reflection of loss-making contracts in accordance with IFRS 15. Corporate financial reporting. International standards, 9, 13-22. (In Russ.).

Fedorova, O. S., Kharalgina, O. L., Koroleva, M. V., Alpatov, P. S. & Bryzgalin, A. V. (2018) Complex operations and transactions: accounting, document management, application of CCP. Taxes and financial law, 11, 8-147. (In Russ.)

Myagkova, O. I. (2017) Unfair contractual terms in Russian civil law. Rossiiskii iuridicheskii zhurnal, 2. 99-111. (In Russ.)

Pyankova, A. F. (2017) Ways to protect the rights of the weak party under the accession agreement. Protection of civil rights: selected aspects. Moscow, pp. 57-80. (In Russ.)

Lisitskaya, A. Yu. (2017) Nespravedlivye dogovornye usloviia v grazhdanskom prave Rossii i za rubezhom: sravnitelno-pravovoi analiz. Vestnik VEGU, 6 (82), 140-156. (In Russ.)

Kuzmina, A. V. (2019) Formation of the doctrine of protection of the weak party in contract law. Vestnik Permskogo universiteta. Iuridicheskie nauki, 4, 698-727. (In Russ.) DOI: https://doi.org/10.17072/1995-4190-2019-46-698-727

Bakulin, A. F. (2019) Sudebnaia zashchita slaboi storony predprinimatelskogo dogovora. Sudia, 8, 20-27. (In Russ.)

Tomtosov, A. A. (2016) New approaches to the protection of the weak side of the contract. Svoboda dogovora. Moscow, pp. 364-382. (In Russ.)

Efimova, O. V. (2015) Corporate reporting as a method of communication with stakeholders. Auditorskie vedomosti, 9, 43-54. (In Russ.)

Efimova, O. V. (2013) Paradigm of sustainable development: issues of information and analytical support. Innovatsionnoe razvitie ekonomiki, 1(13), 22-31. (In Russ.)

Rozhnova, O. V. (2018) The Modern Trends of Financial Reporting Development. Accounting, analysis, audit, 5(2), 26-35. (In Russ.) DOI: https://doi.org/10.26794/2408-9303-2018-5-2-26-35

Rozhnova, O. V. (2001) Options for improving the perception of accounting information. International Accounting, 4, 16-23. (In Russ.)

Endovitsky, D. A. & Babushkin, V. A. (2005) Ekonomicheskaia priroda, poniatiinyi apparat i vidy investitsionnoi privlekatel'nosti organizatsii. Audit and financial analysis, 2, 225-230. (In Russ.)