ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» в контексте анализа финансового состояния предприятий
Аннотация
Предмет. Вступление в силу федерального стандарта бухгалтерского учета 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» привело к изменению методов учета объектов аренды и повлияло на формируемую организациями отчетность. По этой причине ряд показателей финансового состояния претерпел изменение, что обусловило необходимость актуализации их нормативных значений с учетом нововведений.
Цель. Проанализировать уровень проработанности вопросов применения ФСБУ 25/2018 и интерпретации результатов анализа финансового состояния предприятий-арендаторов в связи с введением нового стандарта по бухгалтерскому учету аренды.
Методология. Теоретический анализ отечественной и зарубежной литературы, нормативно-методических материалов, законодательной базы; метод аналогии, метод ментальных карт. Теоретический анализ отечественной и зарубежной литературы проводился на базе следующих источников: Российская научная библиотека, Google Академия за период с 2003 года по 2023 год в контексте следующих разделов: анализ отечественной и зарубежной научной литературы на предмет степени изученности ФСБУ 25/2018 в контексте анализа финансового состояния предприятий; расчет справедливой стоимости объектов аренды и ставки дисконтирования для определения величины права пользования активоми обязательства по аренде; влияние применения новых методов к учету арендованных объектов на показатели финансового состояния предприятий и на подходы к формированию норм показателей финансового состояния: отраслевая специфика.
Результаты. Выявлены основные направления научных исследований по проблеме влияния изменения стандартов учета на показатели финансового состояния организаций. Обозначен круг вопросов по теме исследования не изученных научным обществом в настоящее время. Определено, что при применении ФСБУ 25/2018 возникают трудности в оценке справедливой стоимости и определении величины ставки дисконтирования для расчета права пользования активом и обязательства по аренде. Составлена ментальная карта, отображающая изменения показателей финансового состояния предприятий в результате применения ФСБУ 25/2018. Представлены подходы к формированию нормативных значений показателей финансового состояния. Выявлен «пробел» в научной литературе в части интерпретации «новых» норм показателей финансового состояния, полученных из отчетности, сформированной по новым правилам бухгалтерского учета объектов аренды.
Metrics
Литература
Арчакова-Ужахова, М. Б. (2016). МСФО (IFRS) 16 «Аренда»: влияние нового подхода на финансовые показатели. Корпоративная Финансовая Отчетность. Международные Стандарты, 2, 27–35. [Archakova-Uzhakhova, M. B. (2016). IFRS 16 "Leases": the impact of the new approach on financial performance. Corporate Financial Reporting. International Standards, 2, 27-35. (In Russian).]
Виленский, П. Л., Лившиц, В. Н., & Смоляк, С. А. (2015). Оценка эффективности инвестиционных проектов. Теория и практика. Поли Принт Сервис. [Vilensky, P. L., Livshits, V. N., & Smolyak, S. A. (2015). Evaluation of the efficiency of investment projects. Theory and practice. Poly Print Service. (In Russian).]
Городилов, М. А., & Кадочникова, А. В. (2020). Развитие теории и методики бухгалтерского учета аренды в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности: монография. Пермский государственный национальный исследовательский университет. [Gorodilov, M. A., & Kadochnikova, A. V. (2020). Development of theory and methodology of lease accounting in accordance with the International Financial Reporting Standards. Perm State National Research University. (In Russian).]
Железнякова, Е. А. (2019). Сближенный бухгалтерский учет объектов аренды в МСФО (IFRS 16 «Аренда») и РСБУ (ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»). Вестник Московской Международной Академии, 2, 70–77. [Zheleznyakova E. A. (2019). Converged accounting of lease objects in IFRS (IFRS 16 "Lease") and RAS (FSBU 25/2018 "Accounting of lease"). Bulletin of Moscow International Academy, 2, 70-77. (In Russian).]
Зотова, К. О., & Карельская, С. Н. (2021). Влияние новых правил отражения аренды по МСФО (IFRS) 16 на финансовую отчетность российских компаний. Экономика. Право. Инновации, 3, 4–11. [Zotova, K. O., & Karelskaya, S. N. (2021). Impact of the new lease accounting rules under IFRS 16 on the financial statements of Russian companies. Economics. Law. Innovations, 3, 4-11 (In Russian).] https://doi.org/10.17586/2713-1874-2021-3-4-11
Ковалев, В. В. (2003). Методы оценки инвестиционных проектов. Финансы и статистика. [Kovalev, V. V. (2003). Methods of evaluation of investment projects. Finance and Statistics. (In Russian).]
Лисовская, И. А. (2017). Переход к применению МСФО (IFRS) 15 и МСФО (IFRS) 16 как фактор изменения финансового состояния организации. Учет. Анализ. Аудит, 4, 27–35. [Lisovskaya, I. A. (2017). Transition to the application of IFRS 15 and IFRS 16 as a factor of changes in the financial condition of the organization. Accounting. Analysis. Audit, 4, 27-35. (In Russian).]
Лисовская, И. А., & Трапезникова, Н. Г. (2017). МСФО (IFRS) 16 «Аренда»: Новации учета договоров аренды в финансовой отчетности арендатора. Вестник Поволжского Государственного Технологического Университета. Серия: Экономика и Управление, 3, 49–62. [Lisovskaya, I. A., & Trapeznikova, N. G. (2017). IFRS 16 "Lease": Novations of accounting for lease agreements in the financial statements of the lessee. Bulletin of the Volga Region State Technological University. Series: Economics and Management, 3, 49–62. (In Russian).]
Лисовская, И. А., & Трапезникова, Н. Г. (2019). Сложные вопросы применения ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды». Международный Бухгалтерский Учет, 22(11), 1208–1222. [Lisovskaya, I. A., & Trapeznikova, N. G. (2019). Complex issues of application of FSBU 25/2018 "Accounting of Lease". International Accounting, 22(11), 1208–1222. (In Russian).]
Пащенко, Т. В. (2021). Учет аренды у арендатора: новые правила и вопросы. Экономика и Бизнес: Теория и Практика, 12(2), 195–199. [Pashchenko, T. V. (2021). Accounting of rent from the lessee: new rules and issues. Economics and Business: Theory and Practice, 12(2), 195-199. (In Russian).]
Плотников, В. С., & Плотникова, О. В. (2019). ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» и МСФО (IFRS) 16 «Аренда»: сравнительный анализ основных положений. Учет. Анализ. Аудит, 6, 42–51. [Plotnikov, V. S., & Plotnikova, O. V. (2019). FSBU 25/2018 "Lease Accounting" and IFRS 16 "Lease": comparative analysis of the main provisions. Accounting. Analysis. Audit, 6, 42-51. (In Russian).] https://doi.org/10.26794/2408-9303-2019-6-6-42-51
Селихова, А. Л., & Куницын, Д. В. (2021). Развитие бухгалтерского учета аренды в условиях применения нового федерального стандарта. Сибирская Финансовая Школа, 3, 118–123. [Selikhova, A. L., & Kunitsyn, D. V. (2021). Development of lease accounting in the conditions of application of the new federal standard. Siberian Financial School, 3, 118-123. (In Russian).] https://doi.org/10.34020/1993-4386-2021-3-118-123
Сеченова, М. В. (2009). Аналитика инвестиционного оценивания с учетом дискретности денежных потоков. Экономический Анализ: Теория и Практика, 28, 26–31. [Sechenova, M. V. (2009). Analytics of investment valuation taking into account the discreteness of cash flows. Economic analysis: theory and practice, 28, 26-31. (In Russian).]
Соколова, Е. Н., & Якушев, И. Л. (2022). Практический опыт применения ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» в Российской Федерации. Экономический Вектор, 4, 78–86. [Sokolova, E. N., & Yakushev, I. L. (2022). Practical experience of applying FSB 25/2018 "Lease accounting" in the Russian Federation. Economic Vector, 4, 78-86. (In Russian).]
Шинкарева, О. В. (2018). Влияние стандарта МСФО (IFRS) 16 «Аренда» на финансовые показатели компании. Вестник Московского Городского Педагогического Университета, 2(16), 54–66. [Shinkareva, O. V. (2018). Influence of the IFRS 16 "Lease" standard on the financial performance of the company. Bulletin of the Moscow City Pedagogical University, 2(16), 54-66. (In Russian).]
Arata, E. (2010). The Market Reaction to the Finance Lease Capitalization from the View Point of Risk Assessment. SSRN Electronic Journal. https://doi.org/10.2139/ssrn.1594748
Giner, B., & Pardo, F. (2018). The value relevance of operating lease liabilities: Economic effects of IFRS 16. Australian Accounting Review, 28(4), 496–511.
Kedmi, I. (2021). Does a Change in an Accounting Standard Affect the Risk-Pricing of a Firm? Bank of Israel, 13(13), 1–42.
Ooi, S. C., Lim, C. C., & Boo, H. L. (2023). The Financial Impacts of Lease Capitalisation on an Airline’s Financial Reporting: A Case Study of Airasia Group Berhad. Management and Accounting Review, 22(2), 254–274. https://doi.org/10.24191/mar.v22i02-10
Rompotis, G. (2023). The reaction of the Greek Stock Market to IFRS 16. International Journal of Business and Economic Studies, 5(2), 118–140. https://doi.org/10.54821/uiecd.1311584
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
