Система регулирующих документов в области профессиональной аудиторской этики: современное состояние и направления совершенствования
Аннотация
Предмет. Соблюдение аудиторами норм профессиональной этики – основополагающий фактор поддержания репутации аудиторской профессии в целом. Обеспечение такой репутации крайне важно для института аудиторства, поскольку без нее аудиторское заверение отчетной информации может быть быстро замещено конкурирующими формами – например, общественным заверением, процедурами проверки с использованием искусственного интеллекта. В этой ситуации риски, связанные с потерей репутации аудиторов, целесообразнее предотвращать, чем устранять их последствия, которые могут быть катастрофическими для рынка аудиторских услуг в целом. Для этого нормы профессиональной аудиторской этики должны быть едиными, установленными авторитетной стороной, понятными и для аудиторов, и для широкой общественности, а их нарушение должно пресекаться и строго караться. В этой связи важно обеспечить актуальную, непротиворечивую, централизованную систему документов, регулирующих эти нормы. Статья посвящена современным организационным проблемам этой системы в Российской Федерации.
Цели. Раскрыть ключевые с точки зрения авторов современные проблемы в организации системы документов, устанавливающих нормы профессиональной этики аудиторов в Российской Федерации, составляющие угрозы российскому аудиторскому рынку; предложить возможные варианты их решения.
Методология. Результаты исследования получены с использованием анализа, синтеза, аналогии, логического подхода, классификации и других. Указанные методы и подходы применялась к обязательным требованиям к аудиторам, содержащимся в нормативных правовых актах и иных регулирующих документах, системе государственного регулирования и профессионального саморегулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации, статистическим материалам Минфина России, характеризующим российский аудиторский рынок; сложившимся юридическим и аудиторским практикам, актуальным разработкам, представленным в специализированной научной литературе.
Результаты. Выделены проблемы, связанные с возложением ответственности за актуализацию Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций; превалирования решений Банка России в области профессиональной аудиторской этики на финансовом рынке над этими документами. Предложена организация процесса обновления Кодекса профессиональной этики аудиторов и Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, сохраняющая изначально предусмотренную иерархию сторон, участвующих в регулировании аудиторской деятельности.
Выводы. Сделаны выводы об отсутствии на сегодняшний день органа, ответственного за актуализацию основных документов, содержащих обязательные требования к аудиторам в части соблюдения норм профессиональной этики; приоритете решений Банка России в области профессиональной аудиторской этики в финансовом секторе над соответствующими обязательными требованиями федерального уровня. Аргументированы и предложены для дальнейшей профессиональной и научной дискуссии варианты решения этих проблем.
Metrics
Литература
Алборов, Р. А., Концевая, С. М., & Козменкова, С. В. (2019). Проблемы развития методологии, метода и методики аудита. Бухгалтерский Учет в Бюджетных и Некоммерческих Организациях, 16(472), 12–25. [Alborov, R. A., Kontsevaya, S. M., & Kozmenkova, S. V. (2019). Problems of development of audit methodology, method and technique. Accounting in Budgetary and Non-Profit Organizations, 16(472), 12-25. (In Russian).]
Арабян, К. К. (2019). Теория аудита и концептуальные основы развития аудиторской деятельности. Учет. Анализ. Аудит, 6(1), 28–39. [Arabyan, K. K. (2019). Audit theory and conceptual foundations of audit activity development. Accounting. Analysis. Audit, 6(1), 28-39. (In Russian).]
Арабян, К. К. (2021a). Влияние кризисов на трансформацию ценности аудита. Аудитор, 7(10), 10–13. [Arabyan, K. K. (2021a). The impact of crises on audit value transformation. The Auditor, 7(10), 10-13. (In Russian).]
Арабян, К. К. (2021b). Российский Аудит И Его Роль В Формировании Новой Парадигмы. In Российский Аудит И Его Роль В Формировании Новой Парадигмы. ООО “Первое экономическое издательство.” [Arabyan, K. K. (2021b). Russian Audit and Its Role in the Formation of a New Paradigm. In Russian Audit and Its Role in the Formation of the New Paradigm. LLC "First Economic Publishing House." (In Russian).] https://doi.org/10.18334/9785912924019
Василенко, А. А. (2012). Взаимосвязь предпосылок составления бухгалтерской отчетности и принципов аудита. Международный Бухгалтерский Учет, 48(246), 35–42. [Vasilenko, A. A. (2012). Interrelation of accounting reporting assumptions and audit principles. International Accounting, 48(246), 35-42. (In Russian).]
Гутцайт, Е. М. (2022a). О расширении сферы действия аудиторских организаций. Аудит, 2, 9–14. [Gutzeit, E. M. (2022a). On expanding the scope of audit organizations. Audit, 2, 9-14. (In Russian).]
Гутцайт, Е. М. (2022b). Теоретические основы аудита. ООО “Сам Полиграфист.” [Gutzeit, E. M. (2022b). Theoretical foundations of audit. Sam Polygraphist Ltd. (In Russian).]
Гутцайт, Е. М. (2023). Аудит и работы, нуждающиеся во внешней проверке. Аудит, 3(187), 24–28. [Gutzeit, E. M. (2023). Auditing and works in need of external verification. Audit, 3(187), 24-28. (In Russian).]
Итыгилова, Е. Ю. (2019). Профессиональная ответственность в институциональном устройстве аудиторской деятельности. Международный Бухгалтерский Учет, 22(10(460)), 1139–1153. [Itygilova, E. Y. (2019). Professional responsibility in the institutional arrangement of audit activity. International Accounting, 22(10(460)), 1139-1153. (In Russian).] https://doi.org/10.24891/ia.22.10.1139
Казакова, Н. А. (2021). О развитии профессионального аудиторского образования в Российской Федерации. Аудитор, 7(12), 25–28. [Kazakova, N. A. (2021). On the development of professional audit education in the Russian Federation. Auditor, 7(12), 25-28. (In Russian).] https://doi.org/10.12737/1998-0701-2021-7-12-25-28
Казакова, Н. А. (2022). Анализ результатов мониторинга компетенций аудиторов 2021 года. Аудитор, 8(1), 32–36. [Kazakova, N. A. (2022). Analysis of the results of monitoring the competencies of 2021 auditors. The Auditor, 8(1), 32-36. (In Russian).] https://doi.org/10.12737/1998-0701-2022-8-1-32-36
Козменкова, С. В., Зубков, Д. Д., & Ушаков, А. А. (2020). Сравнительный анализ этических принципов аудитора и эксперта-экономиста. Международный Бухгалтерский Учет, 23(1(463)), 80–93. [Kozmenkova, S. V., Zubkov, D. D., & Ushakov, A. A. (2020). Comparative analysis of ethical principles of auditor and expert economist. International Accounting, 23(1(463)), 80-93. (In Russian).] https://doi.org/10.24891/ia.23.1.80
Красильникова, И. В., Казакова, Н. А., Кунегина, А. Ю., Суханов, С. С., & Поникарова, М. А. (2017). Развитие методологии организации и проведения квалификационного экзамена на право осуществления аудиторской деятельности в Российской Федерации в соответствии с Международными стандартами образования аудиторов. Аудиторские Ведомости, 8, 5–19. [Krasilnikova, I. V., Kazakova, N. A., Kunegina, A. Y., Sukhanov, S. S., & Ponikarova, M. A. (2017). Development of methodology of organization and conduct of qualification examination for the right to carry out auditing activities in the Russian Federation in accordance with the International Standards for Auditor Education. Audit Statements, 8, 5-19. (In Russian).]
Красильникова, И. В., Мельник, М. В., & Казакова, Н. А. (2017). Развитие системы квалификационной аттестации аудиторов в Российской Федерации: проблемы и решения. Учет. Анализ. Аудит, 5, 18–29. [Krasilnikova, I. V., Melnik, M. V., & Kazakova, N. A. (2017). Development of the system of qualification attestation of auditors in the Russian Federation: problems and solutions. Accounting. Analyze. Audit, 5, 18-29. (In Russian).]
Лосева, Н. А. (2018). Качество аудиторских услуг и требования международных стандартов аудита. Аудитор, 4(11), 20–24. [Loseva, N. A. (2018). Quality of audit services and requirements of international auditing standards. The Auditor, 4(11), 20-24. (In Russian).] https://doi.org/10.12737/article_5bfcfd3cdf8027.36662687
Макарова, Л. Г., & Губочкина, М. В. (2014). Интеграция этических принципов аудиторской деятельности. Международный Бухгалтерский Учет, 26(320), 44–52. [Makarova, L. G., & Gubochkina, M. V. (2014). Integration of ethical principles of audit activity. International Accounting, 26(320), 44-52. (In Russian).]
Петух, А. В., & Сафонова, М. Ф. (2019). Современный аудит в условиях цифровизации экономики: проблемы и перспективы развития. Международный Бухгалтерский Учет, 22(10(460)), 1154–1169. [Petukh, A. V., & Safonova, M. F. (2019). Modern audit in the conditions of digitalization of the economy: problems and prospects of development. International Accounting, 22(10(460)), 1154-1169. (In Russian).] https://doi.org/10.24891/ia.22.10.1154
Рассказова-Николаева, С. А. (2023). Совершенствование концептуальных основ осуществления аудиторской деятельности в части уточнения предмета и сферы аудиторской деятельности. Аудит, 3(187), 34–38. [Rasskazova-Nikolaeva, S. A. (2023). Improvement of conceptual bases of realization of audit activity in part of clarification of the subject and sphere of audit activity. Audit, 3(187), 34-38. (In Russian).]
Чая, В. Т., & Винидиктов, Е. С. (2022). Некоторые правовые аспекты развития аудиторской деятельности в Российской Федерации. Аудит, 3, 12–15. [Chaya, V. T., & Vinidiktov, E. S. (2022). Some legal aspects of the development of audit activity in the Russian Federation. Audit, 3, 12-15. (In Russian).]
Hazgui, M., & Brivot, M. (2022). Debating Ethics or Risks? An Exploratory Study of Audit Partners’ Peer Consultations About Ethics. Journal of Business Ethics, 175(4), 741–758. https://doi.org/10.1007/s10551-020-04576-4
Samsonova-Taddei, A., & Siddiqui, J. (2016). Regulation and the Promotion of Audit Ethics: Analysis of the Content of the EU’s Policy. Journal of Business Ethics, 139(1), 183–195. https://doi.org/10.1007/s10551-015-2629-x
Это произведение доступно по лицензии Creative Commons «Attribution» («Атрибуция») 4.0 Всемирная.
